Зачем украинскому бизнесу Дания (ApS и K/S) в 2026 году?
Регистрация компании в Дании в виде ApS для экспорта-импорта - лучшее решение в 2026 году. Дания — это бескомпромиссный флагман Скандинавии с высочайшим индексом доверия в мире. Страна занимает 1-е место в Европе по удобству ведения бизнеса (World Bank) и славится абсолютной прозрачностью, мощнейшей англосаксонско-скандинавской правовой культурой и цифровизацией 100% государственных услуг.
Для украинских предпринимателей и инвесторов Дания предоставляет стратегический доступ к рынку ЕС, премиальному скандинавскому банкингу и уникальному инструменту — датским партнерствам (K/S). Они позволяют законно оптимизировать налогообложение через механизм прозрачности (Pass-Through Entity), сохраняя статус респектабельной европейской структуры из центра Северной Европы.
Открытие счета для компании ApS / K/S в Дании
Банковский счет и европейская платежная система для компании в Дании
Компания в Дании становится рабочим инструментом бизнеса, когда у нее есть счет для входящих и исходящих платежей. Для ApS или K/S можно рассматривать местный банк, банк в другой европейской стране или европейскую платежную систему / EMI — в зависимости от того, где находятся клиенты и поставщики. Для расчетов внутри страны можно использовать счет в DKK, а для работы с клиентами и поставщиками по Европе — EUR, IBAN и SEPA. Международные контракты при необходимости дает вам возможность вести также в USD. Счет имеет смысл выбирать сразу под ваших реальных клиентов, поставщиков и направления входящих и исходящих платежей. Для владельца из Украины или Восточной Европы это особенно дает вам возможность: компания регистрируется под конкретную работу, а не просто ради записи в иностранном реестре.
Главные преимущества Дании для бизнеса
Высший уровень доверия и статус «Green Light»: Датские компании и партнерства не входят ни в какие негативные списки. Контрагенты, инвесторы и банки по всему миру воспринимают датский бизнес с максимальным уважением.
Сквозная цифровизация: Подача всех документов в Реестр предприятий (Erhvervsstyrelsen) проходит дистанционно за считанные дни, а компания моментально получает национальный номер CVR (Det Centrale Virksomhedsregister).
Специфический налоговый режим для партнерств: Датские K/S являются налогово-прозрачными структурами (Pass-Through), что позволяет переносить налоговые обязательства на уровень партнеров.
Широчайшая сеть налоговых соглашений: Более 80 соглашений DTT (включая Украину, Великобританию и Кипр), снижающих или полностью обнуляющих налог у источника (Withholding Tax).
Выбор структуры: ApS или Коммандитное партнерство (K/S)?
Датское законодательство предлагает два коренным образом различающихся инструмента:
1. Частная компания с ограниченной ответственностью (ApS / Anpartsselskab)
Классическая европейская корпоративная форма (аналог ООО). Идеально подходит для торговой деятельности, IT-продуктов, сервисного бизнеса, европейских холдингов и работы внутри Евросоюза.
2. Коммандитное партнерство (K/S / Kommanditselskab)
Гибкая гибридная структура с налоговой прозрачностью, где участвуют минимум два партнера: General Partner (Komplementar) с неограниченной ответственностью и Limited Partner (Kommanditist) с ограниченной ответственностью.
Сравнительный анализ ApS и K/S
| Параметр | Датская компания (ApS) | Датское партнерство (K/S) |
|---|---|---|
| Юридический статус | Самостоятельное юридическое лицо | Партнерство (правосубъектность через General Partner) |
| Уставный капитал | Мин. 40,000 DKK (около €5,360) | 0 DKK (нет требований к минимальному капиталу) |
| Налог на прибыль | Стандартная ставка 22% | 0% на уровне K/S (сквозное налогообложение) |
| Ответственность участников | Ограничена вкладом в капитал | GP — неограниченная; LP — в пределах своего вклада |
| Публичность бенефициаров | Реестр владельцев и UBO в Erhvervsstyrelsen | Реестр бенефициаров и структура партнеров |
| Финансовая отчетность | Обязательная сдача годового отчета (Annual Report) | Обязательный учет; подача отчета зависит от статуса GP |
Использование юридических лиц в партнерстве K/S: Сложная структура (UK / Cyprus + Marshall Islands)
Регистрация датского K/S допускает участие исключительно юридических лиц в качестве партнеров. Это открывает широкие возможности для международной налоговой и корпоративной инженерии.
Типовая архитектура партнерства:
Генеральный партнер (General Partner / Komplementar): Юридическое лицо с ограниченной ответственностью из признанной европейской или квази-европейской юрисдикции — например, UK Ltd или Cyprus Limited. GP отвечает по всем обязательствам K/S, но его собственные риски изолированы размером его собственного уставного капитала (UK/Cyprus). GP управляет деятельностью K/S и подписывает контракты.
Ограниченный партнер (Limited Partner / Kommanditist): Компания из безналоговой юрисдикции — например, Marshall Islands IBC (или BVI / Seychelles). Этот партнер распределяет на себя до 99% прибыли K/S, отвечательно фиксируя ее по месту своего налогового резидентства.
Как работает налогообложение в такой структуре:
1. На уровне K/S в Дании: Налог на прибыль равен 0%, так как K/S не является самостоятельным плательщиком налога (Pass-Through Entity).
2. На уровне бизнеса: Если K/S не ведет физической деятельности на территории Дании (нет местных складов, офисов и датских клиентов), датские налоговые обязательства не возникают.
3. На уровне партнеров:
GP (UK Ltd / Cyprus Ltd): Получает фиксированное комиссионное вознаграждение за управление (например, 1% от прибыли K/S) и платит с него налог в своей юрисдикции.
LP (Marshall Islands IBC): Получает основные 99% прибыли. Ввиду отсутствия корпоративного налога на Маршалловых Островах, эта часть прибыли не облагается налогом у источника в Дании.
Важное условие 2026 года: При формировании подобных платформ необходимо учитывать современные требования КИК (CFC), правила Substance (реального присутствия) и требования европейских банков к идентификации конечных бенефициаров (UBO).
Налогообложение и обязательные платежи
| Вид платежа / Налога | Компания (ApS) | Партнерство (K/S) |
|---|---|---|
| Налог на прибыль компании в Дании (Selskabsskat) | 22% | 0% (переносится на партнеров) |
| Налог на дивиденды (Withholding Tax) | 22% (снижается до 0% по директивам ЕС / DTT) | 0% (при отсутствии деятельности в Дании) |
| Налог на добавленную стоимость (MOMS / VAT) | Стандартная ставка 25% | Применяется при превышении оборота 50,000 DKK в ЕС |
| Ежегодный сбор за подачу отчета | Входит в состав бухгалтерского обслуживания | Входит в состав бухгалтерского обслуживания |
Пошаговый процесс регистрации и запуска
1. Согласование структуры и проверка названий: Подбор наименования K/S и верификация учредительных документов компании будущих партнеров (UK Ltd, Cyprus Ltd, Marshall Islands IBC).
2. Прохождение KYC и Комплаенс: Подготовка апостилированных выписок из реестров (Certificate of Good Standing / Incorporation) по всем юридическим лицам — партнерам и их конечным бенефициарам.
3. Составление Соглашения о партнерстве (Partnership Agreement): Фиксация прав GP и LP, порядка распределения прибыли (например, 1% / 99%) и полномочий директора.
4. Регистрация в Erhvervsstyrelsen: Электронная подача документов и получение датского CVR-номера.
5. Регистрация бенефициаров (UBO): Внесение сведений о физических лицах, стоящих за юрлицами-партнерами, в Датский реестр бенефициаров.
6. Открытие банковского счета: Подключение корпоративного счета в EMI или банках Евросоюза (Relay, Wise, Payoneer, Revolut Business) под контролем General Partner.