Дания

Закон о холдинговых компаниях с поправками 1998 г

Акциоерное общество A/S

Общество с ограниченной ответственностью ApS

Большинство видов деятельности в сфере реализации товаров и услуг.

Запрещена деятельность в сфере предоставления банковских, страховых и лицензированных видов услуг.

14 рабочих дней с момента предоставления всех необходимых документов.

Законом не запрещено приобретение уже зарегистрированных компаний.

Не должно быть идентичным или похожим на уже зарегистрированное название. Название должно оканчиваться словом “Asp” или “A/S”, взависимости от правовой формы организации компании. Слова “Chamber of Commerce”, “Cooperative”, “Credit Union”, “Group”, “Royal”, "Imperial", "National", "State" не могут быть использованы.

Меморандум об учреждении, устав, Minutes of First Meeting - Протокол учредительного собрания акционеров

Предоставляется регистрационным агентом и должен находится на административной территории юрисдикции. Используется только для получения почтовой корреспонденции из органов государственной власти.

Уставной капитал оффшорной компании компании должен быть сформирован и 100% его стоимости должны быть внесены до регистрации компании.

A/S USD - 500.000 датских крон (приблизительно 70.000 долларов США)

Aps - 125.000 датских крон (приблизительно 18.000 долларов США)

Разрешен выпуск именных простых и привелегированных акций, с номинальной стоимостью, указанной в любой валюте. Акции оффшорной компании на предъявителя разрешены только для публичных компаний.

Акционерами компании могут быть как юридические, так и физические лица, которые являются резидентами любой страны мира. Минимальное количество акционеров - один для частной компании и минимум два для публичной компании

Директор Оффшорной Компаниими компании могут быть как юридические, так и физические лица, которые являются резидентами любой страны мира. Минимальное количество - один для ApS, и минимум три для AS, двое из которых должны являться резидентами Дании, и как минимум один из двх резидентов должен иметь все права подданого датского королевства.

Каждая компания обязана вести текущий бухгалтерский учёт, способный показать все транзАкции оффшорной компании, которые осуществляла компания в течении одного календарного года. Отчёты подаются не позже 31 марта в году, следующим за отчётным годом.

Компании должны предоставлять свои финансовые отчеты, а также список директоров и аудиторов, в отдел финансовых отчётов Коммерческого Суда; финансовые отчеты должны строго соответствовать утверждённой форме.

Предоставление аудиторского заключения необходимо только для компаний в которых число нанятых на полный рабочий день работников не менее 50 человек; оборот за финансовый год не менее 3.625.000 Евро; общий балансовый отчет не менее 18.750.000 Евро

Имена и адреса директоров и акционеров, Registered Office Address - Адрес офиса компании с возможностью приема официальной корреспонденции, размер уставного капитала.

Поскольку источником доходов холдинговой компании служат дивиденды от управления акциями других компаний и обществ, основным критерием для оценки системы налогообложения служат условия, исключающие взымание налога на дивиденды (withholding tax)

Как член ЕС, Дания регламентирует своё налоговое законодательство в соответствии со статьями "EU's Parent-Subsidiary directive", откуда исходит определение, обозначающее что, при условии если Датская холдинговая компания управляет не менее 25% акциями от целого пакета филиала, расположенного в ЕС на протяжении минимального периода 12 месяцев, любые дивиденды, переведенные филиалом ЕС к Датской холдинговой компании свободны от налогообложения.

Случаи, при которых применение этого положения не возможно, существует возможность применить соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанные Данией с 78 странами мира. Большинство юрисдикций не взымает налога на дивиденды или доход, образовавшийся за пределами юрисдикции, из чего следует, что доход, полученный датским холдингом может быть освобождён от налогообложения.

Ставка подоходного налога (corporate income tax) в Дании = 32%, однако дивиденды, полученные датской холдинговой компанией от его иностранного филиала освобожденны от уплаты подоходного налога в Дании, если, такая компания удовлетворяет следующим критериям:

25% пакет акций: датская холдинговая компания должна держать минимум 25% акций в иностранном филиале

12-месячный период: 25%-ный пакет акций должен находиться во владении холдинга в течении 12 месяцев непрерывно статус филиала: иностранный филиал не должен представлять собой " финансовую компанию". Для определения статуса финансовой компании существует два критерия:

   1. 33.3% или большая часть его авуаров - "финансовые средства" или если эти средства по крайней мере на 33.3% состоят из доходов от "финансовой деятельности". Финансовые средства представляют собой банковский процент, дивиденды, лицензионные платежи и ройялти, доход от недвижимости, премии или взносы от арендного договора и любая прибыль от продажи финансовых средств, являющихся авуарами, которые вызывают эти виды дохода. Страховая компания или банк всегда являются финансовыми компаниями

   2. низкий уровень налогообложения: более низкий по отношению к уровню налогообложения в Дании. означает общий уровень стовок меньее чем 25%

Среди европийских стран, "благоприятствующих холдингам" юрисдикций, Дания выделяется самым льготным режимом по отношению к большинству оффшорных юрисдикций. Дивиденды, полученные датской холдинговой компанией от оффшорного филиала не подчинены уплате подоходного налога независимо от того, действительно ли налог был уплачен в юрисдикции филиала (до 1999 года фактор принадлежности филиала к классической оффшорной юрисдикции имел значение при определении ставки подоходного налога).

Налог на прирост капитала в следствии продажи пакета акций филала (Capital Gains Tax) - ставка налога на прирост капитала в Дании составляет от 39% до 59%. В случаях, когда датский холдинг освобождается от уплаты данного налога, филиал или зависимое предприятие, чьи Акции оффшорной компании были реализованы, должен отвечать следующим критериям:

25% пакет акций: датская холдинговая компания должна держать минимум 25% акций в иностранном филиале

3-ёх летний период: проданный пакет должен был находиться во владении холдинга не менее трёх лет с момента приобретения

статус филиала: иностранный филиал не должен представлять собой " финансовую компанию".

Налог на трансферт дивидендов (withholding taxes on outgoing dividends) - стандартная ставка налога на перемещённые дивиденды составляет в Дании 25%. Эта ставка может быть снижена до нулевого уровня в случаях применения договоров об избежании двойного налогообложения или "EU's Parent-Subsidiary directive". В случаях, когда дивиденды переведены датской холдинговой компании как посреднику в операции от управляющей компании в адрес филиала, налог также на взымается, если управляющая компания является нерезидентом Дании, владеет минимум 25% пакета на протяжении последних 12 месяцев.

Закон не ограничивает компанию в выборе банков и стран их расположения, а также общее количество счетов, необходимых для собственных коммерческих нужд. Законом обеспечивается конфиденциальность информации о банковских операциях компании.

Австралия, Австрия, Аргентина, Бангладеш, Бельгия, Бразилия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Египет, Греция, Гренландия, Голландия, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Иордания, Замбия, Кения, Китай, Корея, Канада, Кипр, Кувейт, Литва, Латвия, Ливан, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Польша, Россия, Сербия / Монтенегро, Сингапур, Словакия, Словения, США, Танзания, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Форэрские острова, Хорватия, Чехия, Швейцария, Шри-Ланка, Швеция, Эстония,Южная Африка, Ямайка, Япония